[ Pobierz całość w formacie PDF ]
PODATEK DOCHODOWY – rozliczenie za rok podatkowy 2009
3.
Zwrot VAT ulga budowlana
Ulga budowlana zwrot VAT to prawo podatników - osób fizycznych do zwrotu części VAT
zawartego w cenie niektórych materiałów budowlanych, jeżeli posiadają faktury wystawione
w okresie od 1 maja 2004 r.
Nowelizacja z 19 września 2007 r. przedłuża obowiązywanie ulgi na czas nieokreślony przy
jednoczesnej zmianie limitów odliczeń z jednorazowych do limitów okresowych -
Formularze podatkowe:
Deklaracja
Opis deklaracji
VZM-1 (3)
Wniosek o zwrot niektórych wydatków związanych z budownictwem
mieszkaniowym poniesionych w okresie od 1.05.2004 r.
VZM-1/A
(2)
Wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków, nieodliczonych w ramach
ulg mieszkaniowych
VZM-1/B
(2)
Wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków, odliczanych w ramach ulg
mieszkaniowych
3.1.
Ulga
W ramach ulgi zwrotowi podlega część kwot podatku VAT
zawartego
w
posiadanych przez
podatnika
oryginałach faktur VAT,
wystawionych od 1 maja 2004 r. i dokumentujÄ…cych
wydatki na zakup materiałów budowlanych związanych z:
o
budowÄ… budynku mieszkalnego zgodnie,
o
nadbudowÄ… lub rozbudowÄ… budynku na cele mieszkalne lub przebudowÄ…
(przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal
mieszkalny, spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach,
o
remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Zakres robót remontowych
uprawniających do ulgi określa załącznik do ustawy.
Zwrot dotyczy wydatków poniesionych na zakup
materiałów budowlanych
, które do dnia 30
kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7 %, a
od dnia 1 maja 2004 r. sÄ… opodatkowane podatkiem VAT w stawce 22%. Wykaz takich
materiałów ogłosił Minister Transportu i Budownictwa.
Zwrot
nie obejmuje wydatków na robociznę
, nawet jeżeli jest to robocizna razem z
materiałem. Liczą się wyłącznie faktury za materiały i urządzenia określone w przepisach.
Omawiane na niniejszej stronie przepisy obowiÄ…zujÄ…
od 1 stycznia 2008 r.
5
pięcioletnich.
PODATEK DOCHODOWY – rozliczenie za rok podatkowy 2009
3.2.
Limit
Limity kwoty zwrotu podane niżej dotyczą okresów pięcioletnich liczonych od daty złożenia
pierwszego wniosku. Dla każdego podatnika zatem limit ten może obejmować inny okres
czasu - liczy się data złożenia pierwszego w życiu podatnika wniosku o zwrot VAT.
Na przykład:
Podatnik złożył wniosek o zwrot VAT 15 lutego 2007 r. W okresie od 15 lutego 2007r. do 14
lutego 2012 r. przysługiwałby mu jeden pełen limit zwrotu VAT, a od 15 lutego 2012 r. -
kolejny, nowy, pełen limit zwrotu VAT, itd.
Sposób sformułowania przepisu może budzić
wątpliwości
. Nie sprecyzowano, czy chodzi o
faktury otrzymane w okresach pięcioletnich, wnioski złożone w okresach pięcioletnich czy
kwoty wypłacone w okresach pięcioletnich. Eksperci przychylają się do ostatniego poglądu -
zwroty dokonywane w kolejnych pięcioletnich okresach od daty złożenia pierwszego wniosku.
Jest to niezbyt zręczne rozwiązanie, gdyż wnioskodawcy powinni założyć możliwe zwłoki
albo przyspieszenie prac urzędu.
Zgodnie ustawy, biorąc pod uwagę obowiązujące we wrześniu 2007 r. wskaźniki statystyczne,
prywatny inwestor mógłby otrzymać zwrot nawet ponad 23 tys. zł co pięć lat.
Cena 1
m2
% VAT do
zwrotu
Limit zwrotu
I kw. 20
10
3'783 zł 68,18 % 55,23 % 32'558 zł
26'372 zł 13'954 zł 11'302 zł
W przypadku osoby fizycznej pozostajÄ…cej
w związku małżeńskim
kwota zwrotu
dotyczy
Å‚Ä…cznie
obojga
małżonków.
Za małżonków nie uważa się małżonków, w stosunku do których orzeczono przed tym dniem
prawomocnie
separacjÄ™
, a ponadto jeżeli w okresie obowiązywania ustawy:
·
przed zawarciem związku małżeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, to
kwotÄ™ zwrotu pomniejsza siÄ™ o kwoty uprzednio otrzymane;
·
w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia przez sąd
separacji, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małżeński
ustał lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50%
kwoty uprzednio otrzymanej, jeżeli składany był wspólny wniosek małżonków, lub
o kwotę otrzymanego zwrotu, jeżeli składany był odrębny wniosek.
6
PODATEK DOCHODOWY – rozliczenie za rok podatkowy 2009
3.3.
Ile
Opisane
w tabeli
limity odliczeń zostały ustalone według zasad, w myśl których
zwrotowi
podlega
:
·
68,18% kwoty
podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 12,295%
kwoty stanowiÄ…cej iloczyn:
o
70 m2 powierzchni użytkowej i ceny 1 m2 powierzchni użytkowej budynku
mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od
wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ogłoszonej:
Â
przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku
inwestycji zwiÄ…zanych z ww. wydatkami, wymagajÄ…cych pozwolenia
na budowÄ™;
o
30 m2 powierzchni użytkowej i ceny 1 m2 powierzchni użytkowej budynku
mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od
wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ogłoszonej:
Â
przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku
inwestycji zwiÄ…zanych z ww. wydatkami, niewymagajÄ…cych
pozwolenia na budowÄ™;
·
55,23% kwoty
podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 9,959%
kwoty stanowiÄ…cej odpowiedni iloczyn:
Â
70 m2 powierzchni użytkowej i ceny 1 m2 powierzchni użytkowej
budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii
gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach
mieszkaniowych, ogłoszonej:
Â
przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w
przypadku inwestycji zwiÄ…zanych z ww. wydatkami,
wymagajÄ…cych pozwolenia na budowÄ™;
Â
30 m2 powierzchni użytkowej i ceny 1 m2 powierzchni użytkowej
budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii
gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach
mieszkaniowych, ogłoszonej:
Â
przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w
przypadku inwestycji zwiÄ…zanych z ww. wydatkami,
niewymagajÄ…cych pozwolenia na budowÄ™;
w odniesieniu do wydatków, na podstawie których osoba fizyczna korzystała lub korzysta z
odliczenia, w zwiÄ…zku z
kontynuacjÄ… ulg
:
·
dużej ulgi budowlanej odliczanej od dochodu, od podatku, od podatku
zryczałtowanego;
·
kontynuacji ulgi remontowej w latach 2004-2005.
3.4.
Dokumenty
Do wykazania praw do zwrotu niezbędne jest posiadanie
oryginałów faktur VAT
:
·
wystawionych na osoby fizyczne;
7
PODATEK DOCHODOWY – rozliczenie za rok podatkowy 2009
·
od 1 maja 2004 r.;
·
dokumentujÄ…cych, ww. wydatki;
·
a jeżeli z faktur nie wynika fakt poniesienia wydatku (np. adnotacja "zapłacono
gotówką"), wówczas niezbędne jeszcze będą dowody zapłaty,
a także dokumentów potwierdzających prawo do dysponowania nieruchomością na cele
budowlane, tytuł prawny do budynku/lokalu lub też pozwolenie na budowę - w przypadkach,
w których te dokumenty są wymagane.
Pomimo, że zwrot VAT przysługuje od materiałów określonych według PKWiU,
żaden
przepis nie wymaga
, aby na fakturach znajdował się symbol
PKWiU
odnośnie każdego
materiału. Oczywiście, prościej jest, gdy PKWiU na fakturze wpisał sprzedawca, to bowiem
rozstrzyga wszelkie wątpliwości, ale w razie braku symbolu PKWiU na fakturze urzędnik
sam prowadzi postępowanie, w którym podatnik powinien podać wszelkie parametry
zakupionego materiału. Podatnik nie powinien jednak dokonywać klasyfikacji na własną rękę,
nie zna się bowiem wystarczająco na klasyfikacjach statystycznych, a w przypadku pomyłki
groziłyby mu sankcje karne. Niestety, takie działanie zmusza urzędnika do dodatkowej pracy
i wydłuża postępowanie.
3.5.
Warunki zwrotu
Prawo do zwrotu przysługuje pod warunkiem, że osoba fizyczna lub jej małżonek nie
dokonywali czynności remontowo-budowlanych jako podatnicy podatku od towarów i usług,
w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem, (czyli pod
warunkiem, że dokonywali zakupu
nie jako podatnicy VAT
).
Prawo do zwrotu przysługuje, pod warunkiem że osoba fizyczna posiada:
·
prawo do dysponowania
nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy -
Prawo budowlane albo
tytuł prawny
do budynku mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego w przypadku remontu (na który nie jest wymagane pozwolenie na
budowÄ™);
·
pozwolenie na budowÄ™
w przypadku inwestycji, dla której zgodnie z ustawą - Prawo
budowlane - wymagane jest takie pozwolenie.
3.6.
Procedura
Zwrot
dokonywany jest
na wniosek
osoby fizycznej złożony w urzędzie skarbowym. W
przypadku małżonków, wniosek
małżonkowie
mogą złożyć wspólnie, albo też odrębnie
każdy z małżonków (a jeżeli wnioski składane są do różnych urzędów skarbowych, to każdy z
małżonków obowiązany jest zawiadomić o złożeniu wniosku również urząd właściwy dla
współmałżonka). Nie jest dopuszczalne, aby wniosek złożył wyłącznie jeden z małżonków.
W przypadku wniosków składanych od 6.03.2007 r. za małżonków nie uznaje się małżonków
w stosunku do których sąd orzekł separację.
Wniosek o zwrot
VAT może być złożony w dowolnym czasie, nie częściej jednak niż raz w
roku.
Wniosek powinien
zawierać
co najmniej:
8
PODATEK DOCHODOWY – rozliczenie za rok podatkowy 2009
·
imiÄ™ i nazwisko, numer identyfikacji podatkowej, adres miejsca zamieszkania osoby
fizycznej, a w przypadku małżeństwa - obojga małżonków;
·
wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek;
·
rodzaj poniesionych wydatków (tzn. na jakie cele określone ustawą, wymienione
wyżej);
·
rok rozpoczęcia inwestycji;
·
wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków na ww. cele;
·
kwotÄ™ zwrotu;
·
oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeżeli roboty te nie wymagają
pozwolenia na budowÄ™,
·
wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeżeli wypłata ma nastąpić na rachunek
bankowy – wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej składającej wniosek, a w
przypadku wspólnego wniosku małżonków – numeru rachunku obojga lub jednego z
nich, na który ma być dokonany zwrot;
·
podpis osoby ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku, gdy osoba ta
pozostaje w związku małżeńskim, obojga małżonków.
Do wniosku należy
załączyć
kopiÄ™:
·
pozwolenia na budowÄ™ albo - w przypadku remontu nie wymagajÄ…cego pozwolenia na
budowę - dokumentu potwierdzającego tytuł prawny osoby fizycznej do budynku
mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;
·
faktur dokumentujÄ…cych poniesione wydatki;
·
w przypadku wniosku:
o
związanego z budową - pozwolenia na użytkowanie obiektu budowlanego, a w
razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomienia o zakończeniu
inwestycji,
o
związanego z nadbudową, przebudową, rozbudową - dokumentu określającego
stopień zaawansowania inwestycji, sporządzonego przez osobę posiadającą
uprawnienia budowlane w rozumieniu przepisów ustawy - Prawo budowlane,
jeżeli roboty wymagają pozwolenia na budowę.
Naczelnik urzędu skarbowego wydaje
decyzjÄ™
o zwrocie i określa kwotę zwrotu
w terminie
6
miesięcy
od dnia złożenia wniosku. Jeżeli prawidłowość złożonego przez osobę fizyczną
wniosku nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we
wniosku bez wydania decyzji.
Kwota zwrotu podlega
wypłaceniu
w terminie:
·
25 dni
od dnia doręczenia decyzji, albo
·
6 miesięcy
od dnia złożenia wniosku - jeżeli ze względu na prawidłowość wniosku
decyzja nie jest wydawana.
Zwrot następuje gdy osoba fizyczna nie posiada zaległości podatkowych:
·
w kasie urzędu skarbowego lub
·
za pośrednictwem poczty (pomniejszona o koszty przesłania), lub
·
za pośrednictwem banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej.
9
[ Pobierz całość w formacie PDF ]