[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Zwolnienia przedmiotowe
Art. 17.
1. Wolne od podatku sÄ…:
1) dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w
skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy dochodu uzyskanego ze
sprzedaży, jeżeli sprzedaż ta następuje przed upływem pięciu lat licząc od
końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie całości lub części
zbywanej nieruchomości,
2) (uchylony),
3) dochody osiÄ…gane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez
podatników określonych w art. 3 ust. 1, jeżeli umowa międzynarodowa, której
Rzeczpospolita Polska jest stronÄ…, tak stanowi,
4) dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest
działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również
polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i
sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz
budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi, oraz zaopatrzenia wsi w wodę,
dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji
zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części
przeznaczonej na te cele,
4a) dochody kościelnych osób prawnych:
a) z niegospodarczej działalności statutowej; w tym zakresie kościelne
osoby prawne nie majÄ… obowiÄ…zku prowadzenia dokumentacji
wymaganej przez przepisy Ordynacji podatkowej,
b) z pozostałej działalności - w części przeznaczonej na cele: kultu
religijnego, oświatowo-wychowawcze, naukowe, kulturalne,
charytatywno-opiekuńcze oraz na konserwację zabytków, prowadzenie
punktów katechetycznych, inwestycje sakralne w zakresie: budowy,
rozbudowy i odbudowy kościołów oraz kaplic, adaptację innych
budynków na cele sakralne, a także innych inwestycji przeznaczonych
na punkty katechetyczne i zakłady charytatywno-opiekuńcze,
4b) dochody spółek, których jedynymi udziałowcami (akcjonariuszami) są
kościelne osoby prawne - w części przeznaczonej na cele wymienione w pkt
4a lit. b),
4c) (uchylony),
4d) dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej Straży Pożarnej - w części
przeznaczonej na cele statutowe; w tym zakresie jednostki te nie majÄ…
obowiÄ…zku prowadzenia dokumentacji wymaganej przez przepisy Ordynacji
podatkowej,
4e) dochody podatników z działalności pozarolniczej, w tym z działów specjalnych
produkcji rolnej - w części przeznaczonej na działalność rolniczą, o której
mowa w art. 2 ust. 2, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy, a w razie
rozpoczęcia działalności - w pierwszym podatkowym roku tej działalności
udział przychodów z działalności rolniczej, ustalonych zgodnie z art. 12-14,
powiększonych o wartość zużytych do przetwórstwa rolnego i spożywczego
surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji roślinnej i
zwierzęcej, stanowił co najmniej 60% przychodów osiągniętych ze wszystkich
rodzajów działalności,
4f) (uchylony),
4g) dochody związków jednostek samorządu terytorialnego - w części
przeznaczonej dla tych jednostek,
4h)-4j) (uchylone),
4k) dochody banku prowadzącego kasę mieszkaniową, stanowiące równowartość
dochodu uzyskanego przez tę kasę z tytułów określonych w odrębnych
przepisach – w części przeznaczonej wyłącznie na realizację wymienionych w
tych przepisach celów kasy mieszkaniowej,
4l-4o) (uchylone),
4p) dochody Narodowego Funduszu Zdrowia w części przeznaczonej na cele
statutowe,
4r-4t) (uchylone),
4u) dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników, o
którym mowa w przepisach o ubezpieczeniu społecznym rolników - w części
przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej,
4w-4z) (uchylone),
5) dochody spółek, których udziałowcami (akcjonariuszami) są wyłącznie
organizacje działające na podstawie ustawy - Prawo o stowarzyszeniach, a
których celem statutowym jest działalność wymieniona w pkt 4 - w części
przeznaczonej na te cele oraz przekazanej na rzecz tych organizacji,
5a) dochody klubów sportowych, o których mowa w ustawie z dnia 18 stycznia
1996 r. o kulturze fizycznej (Dz. U. z 2001 r. Nr 81, poz. 889, z późn.
1
),
przeznaczone i wydatkowane w roku podatkowym lub w roku po nim
następującym na szkolenie i współzawodnictwo sportowe dzieci i młodzieży w
kategoriach wiekowych młodzików, juniorów młodszych, juniorów i
młodzieżowców do 23 roku życia, w części niezaliczonej do kosztów
uzyskania przychodów,
6-6b) (uchylone),
6c) dochody organizacji pożytku publicznego, o których mowa w przepisach o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie - w części przeznaczonej
na działalność statutową, z wyłączeniem działalności gospodarczej,
7-13) (uchylone),
14a)dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć
realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz
Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD),
14b) (uchylony),
3) dochody z działalności pozarolniczej i z działów specjalnych produkcji rolnej
przeznaczone na wynagrodzenia za pracę członków rolniczych spółdzielni
produkcyjnych i innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną, a także
ich domowników - jeżeli wynagrodzenia te są związane z wymienioną
działalnością,
4) dochody z tytułu prowadzenia loterii fantowych i gry bingo fantowe na
podstawie zezwolenia wydanego na mocy odrębnych przepisów,
5) dochody osób prawnych nie mających siedziby lub zarządu w
Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskane z tytułu działalności prowadzonej na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i finansowanej z funduszy pochodzÄ…cych
z międzypaństwowych instytucji finansowych oraz ze środków przyznanych
przez państwa obce na podstawie umów zawartych przez Radę Ministrów
Rzeczypospolitej Polskiej lub ministra za zgodą Rady Ministrów z tymi
instytucjami i państwami,
6) na zasadach wzajemności, dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej
prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez ośrodki kulturalne
państw obcych,
1
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2001 r. Nr 102,
poz. 1115, z 2002 r. Nr 4, poz. 31, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 130,
poz. 1112 i Nr 207, poz. 1752, z 2003 r. Nr 203, poz. 1966, z 2004 r. Nr 96, poz. 959 i Nr
173, poz. 1808, z 2005 r. Nr 85, poz. 726 i Nr 155, poz. 1298, z 2006 r. Nr 208, poz. 1531
oraz z 2007 r. Nr 34, poz. 206.
7) dochody w wysokości nominalnej wartości obligacji skarbowych lub środków
pieniężnych otrzymanych na podstawie przepisów o restrukturyzacji
finansowej przedsiębiorstw i banków dla zwiększenia funduszy własnych i
rezerw,
8) dochody narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie
ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i
ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202, z 1994 r. Nr 84, poz. 385 oraz z 1997
r. Nr 30, poz. 164, Nr 47, poz. 298 i Nr 107, poz. 691), pochodzÄ…ce z
dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jak również z tytułu
sprzedaży udziałów lub akcji spółek mających siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej,
9) dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, z zastrzeżeniem
pkt 14 i 14a, otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków
związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym
zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od
których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m,
10) dochody z działalności Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego,
Rzecznika
Ubezpieczonych
oraz
Polskiego
Biura
Ubezpieczeń
Komunikacyjnych,
11) dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych,
pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym także ze środków z
programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii
Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej
deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub
instytucjami przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej, właściwego
ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze; w tym również w
przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za
pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków
bezzwrotnej pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów, którym służyć ma ta
pomoc,
12) odsetki od dochodów lub środków, o których mowa w pkt 23, lokowanych na
bankowych rachunkach terminowych,
13) (uchylony),
14) dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi w
części przeznaczonej na budowę, rozbudowę i modernizację infrastruktury
portowej oraz na realizację zadań określonych w art. 7 ust. 1 pkt 2 i 4 ustawy
z dnia 20 grudnia 1996 r. o portach i przystaniach morskich (Dz. U. z 1997 r.
Nr 9, poz. 44 i Nr 121, poz. 770 oraz z 1999 r. Nr 62, poz. 685),
27-29) (uchylone),
30)dochody Funduszu Gwarancyjnego, o którym mowa w ustawie wymienionej w
art. 15 ust. 1e pkt 4,
31-33) (uchylone),
34) dochody, z zastrzeżeniem ust. 4-6, uzyskane z działalności gospodarczej
prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie
zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20 października
1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. U. Nr 123, poz. 600, z
1996 r. Nr 106, poz. 496, z 1997 r. Nr 121, poz. 770, z 1998 r. Nr 106, poz.
668, z 2000 r. Nr 117, poz. 1228, z 2002 r. Nr 113, poz. 984 i Nr 240, poz.
2055 oraz z 2003 r. Nr 188, poz. 1840), przy czym wielkość pomocy
publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości
pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów
kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z
odrębnymi przepisami,
35) (uchylony),
36) dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki Rolnej Unii
Europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych przepisów,
37) dochody Banku Gospodarstwa Krajowego w zwiÄ…zku z prowadzeniem
funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na
podstawie odrębnych ustaw, stanowiące równowartość dochodów uzyskanych
przez te fundusze z tytułów określonych w przepisach regulujących ich
tworzenie i funkcjonowanie – w części przeznaczonej wyłącznie na realizację
celów wymienionych w tych przepisach,
38) (uchylony),
39) dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych organizacji
rolników, izb rolniczych, izb gospodarczych, organizacji samorządu
gospodarczego rzemiosła, spółdzielczych związków rewizyjnych, organizacji
pracodawców i partii politycznych, działających na podstawie odrębnych
ustaw
- w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności
gospodarczej,
40) składki członkowskie członków organizacji politycznych, społecznych i
zawodowych
- w części nieprzeznaczonej na działalność gospodarczą,
41)dotacje celowe z budżetu państwa, środki pochodzące z budżetu Unii
Europejskiej oraz inne środki pochodzące ze źródeł zagranicznych,
niepodlegające zwrotowi, otrzymane przez Krajowy Fundusz Kapitałowy,
42) wkład własny, o którym mowa w art. 2 pkt 5 ustawy o partnerstwie publiczno-
prywatnym, otrzymany przez partnera prywatnego lub spółkę, o której mowa w
art. 14 ust. 1 tej ustawy, i przeznaczony na cele określone w umowie o
partnerstwie publiczno-prywatnym, z zastrzeżeniem ust. 7,
43) dochody spółdzielni socjalnej wydatkowane w roku podatkowym na cele, o
których mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 27 kwietnia 2006 r. o
spółdzielniach socjalnych (Dz. U. Nr 94, poz. 651) na zasadach określonych w
tej ustawie, w części nie zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów,
44) dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw
budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych
prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z
gospodarki zasobami mieszkaniowymi – w części przeznaczonej na cele
związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych
z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi,
45) dochody z tytułu prowadzenia szkoły w rozumieniu przepisów o systemie
oświaty – w części przeznaczonej na cele szkoły, z zastrzeżeniem ust. 8,
46) dochody spółek wodnych i ich związków, przeznaczone na cele statutowe,
47)dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu
terytorialnego, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w
zakresie określonym w odrębnych ustawach,
48)kwoty otrzymane od agencji rządowych lub agencji wykonawczych, jeżeli
agencje otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa, z wyjątkiem dopłat do
oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych
ustawach,
49)dochody grupy producentów rolnych wpisanej do rejestru, o którym mowa w
art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych
i ich związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. Nr 88, poz. 983, z późn.
2
pochodzące ze sprzedaży produktów lub grup produktów, dla których grupa
została utworzona, wyprodukowanych w gospodarstwach jej członków – w
2
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 229, poz. 2273, z
2004 r. Nr162, poz. 1694, z 2005 r. Nr 175, poz. 1462 oraz z 2006 r. Nr 251, poz. 1847.
części wydatkowanej na rzecz członków tej grupy w roku podatkowym lub
roku po nim następującym, z zastrzeżeniem ust. 9 i 10,
50)odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa i
oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia
tych obligacji uzyskane przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2,
51)dochody Banku Gospodarstwa Krajowego:
a) osiągnięte w związku z realizacją programów rządowych, w tym
dochody ze zbycia udziałów, akcji lub innych papierów wartościowych
przekazanych Bankowi Gospodarstwa Krajowego w celu finansowania
tych programów,
b) ze zbycia udziałów lub akcji przekazanych nieodpłatnie Bankowi
Gospodarstwa Krajowego przez ministra właściwego do spraw Skarbu
Państwa przed dniem likwidacji Krajowego Funduszu Poręczeń
Kredytowych
- w części przeznaczonej wyłącznie na realizację programów rządowych,
52) płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z
udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa
Krajowego, z wyłączeniem płatności otrzymanych przez wykonawców,
53)środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona
w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o
których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
1a. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających
dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, nie dotyczy:
1) dochodów uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów
przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego,
winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o
zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z
udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami;
zwolnieniem objęte są jednak dochody jednostek naukowych i
badawczorozwojowych, w rozumieniu odrębnych przepisów, uzyskane z
działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,
1a)dochodów uzyskanych z działalności polegającej na oddaniu środków trwałych
lub wartości niematerialnych i prawnych do odpłatnego używania na
warunkach określonych w art. 17a-17k,
2) dochodów, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele
niż wymienione w tych przepisach.
1b. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających
dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, ma
zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin -
wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji
tych celów oraz na opłacenie podatków nie stanowiących kosztu uzyskania
przychodów.
1c.
Przepis ust. 1 pkt 4 nie ma zastosowania w:
1) przedsiębiorstwach państwowych, spółdzielniach i spółkach,
2) przedsiębiorstwach komunalnych mających osobowość prawną, dla których
funkcję organu założycielskiego pełnią jednostki samorządu terytorialnego lub
ich jednostki pomocnicze utworzone na podstawie odrębnych przepisów,
3) samorządowych zakładach budżetowych oraz jednostkach organizacyjnych
nieposiadających osobowości prawnej, będących podatnikami podatku
dochodowego od osób prawnych – jeżeli przedmiotem ich działalności jest
zaspokajanie potrzeb publicznych pośrednio związanych z ochroną
środowiska w zakresie: wodociągów i kanalizacji, ścieków komunalnych,
wysypisk i utylizacji odpadów komunalnych oraz transportu zbiorowego.
[ Pobierz całość w formacie PDF ]