[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Zasady podatkowe
Zasady podatkowe
są postulatami nauki, określającymi warunki, jakim
powinien odpowiadać poprawnie zbudowany system podatkowy i poszczególne
podatki. Nie tworzą one zamkniętego katalogu, a poszczególne ich zestawy
budowane są według cech, które wydają się być najważniejsze.
Adam Smith
w V księdze swego dzieła pt. „Badania nad naturą i przyczy-
nami bogactwa narodów” (1776 r. – wydanie polskie 1954 r.) jako pierwszy
sformułował zasady podatkowe. Uważał on, że nakładane podatki powinny być
dogodne, pewne, tanie i równomierne.
Pod koniec XIX w. teorię zasad podatkowych rozwinął niemiecki ekono-
mista
Adolf Wagner
. Rozbudował on katalog zasad podatkowych i podzielił je
na kilka grup: zasady fiskalne, zasady techniczne, zasady społeczno-polityczne.
W podręczniku „Nauka skarbowości” Roman Rybarski (1935 r.)
wyodrębnił zasady skarbowe i zasady ekonomiczne.
Zasady podatkowe i ich wpływ na podatników
Aby podatki mogły zapewnić budżetowi odpowiednie wpływy oraz zachę-
cać podatników do podejmowania decyzji inwestycyjnych, muszą spełniać pewne
warunki, określane mianem zasad podatkowych:
•
Zasada
pewności
: zakłada stabilizację konstrukcji podatkowej oraz wyso-
kość obciążenia w dłuższym okresie. Brak takiej stabilności uniemożliwia
podejmowanie przez podatnika, przedsiębiorcę przedsięwzięć
rozwojowych.
•
Zasada
równości
: mówi o proporcjonalnym rozłożeniu obciążenia na
podatnika w stosunku do jego zdolności płatniczej. Podatnik uzyskujący
większe dochody jest zobowiązany do uiszczania wyższej składki w sto-
sunku do tego, którego dochód jest niższy.
•
Zasada
dogodności
: pobieranie podatku powinno odbywać się w miejscu
i o czasie dogodnym dla podatnika
•
Zasada
minimalizacji kosztów
, ściśle związana z powyższą mówi, że na-
leży znaleźć takie rozstrzygnięcia, by koszty z naliczenia i wpłat podatku
były jak najniższe.
•
Zasada
ekwiwalentności
, zakłada, że poziom obciążenia ma być dostoso-
wany do usług państwa świadczonym podatnikom.
•
Zasada
wydajności
: poziom obciążenia podatkowego względem podatni-
ka nie może przekraczać jego możliwości finansowych.
•
Zasada
skuteczności
: dotyczy zachowania wewnętrznej i zewnętrznej
zgodności konstrukcji podatku. Ta pierwsza zachodzi, gdy nie ma
sprzeczności pomiędzy poszczególnymi elementami podatku a druga
oznacza równomierne obciążenie podatników.
•
Zasada
ustalania obciążeń podatkowych
na podstawie potrzeb finanso-
wych państwa.
•
Zasady
ekonomiczne
, wedle, których podstawę rozwoju gospodarki sta-
nowi dochód
[ Pobierz całość w formacie PDF ]